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Formazione avanzata · Corso
Il sistema fiscale inglese
Dal sistema tributario generale alla tassazione delle persone fisiche e delle società, dal VAT alla fiscalità internazionale e alla compliance: la fiscalità britannica costruita passo dopo passo per la clientela italiana.
Docenti:
Guido Ascheri · Marina d’Angerio
Presentazione
La fiscalità UK, costruita passo dopo passo
Quattordici lezioni in cinque moduli, dal quadro generale del sistema e dallo Statutory Residence Test fino alla fiscalità internazionale, al VAT post-Brexit e alla compliance con HMRC. Riferimenti aggiornati ai Finance Acts e al regime FIG 2025.
A chi si rivolge
Commercialisti e avvocati
Professionisti italiani che seguono persone fisiche e società con interessi fiscali nel Regno Unito e vogliono padroneggiare imposte, residenza fiscale e adempimenti britannici.
Come funziona
Lezioni in diretta
Comprende le sessioni dal vivo e il materiale didattico.
1
Sessioni in diretta via Zoom — in calendario, con possibilità di seguire in aula o in collegamento.
2
Materiali didattici — dispensa e slide pubblicati dopo ogni lezione.
3
Attestato di partecipazione — rilasciato a completamento del corso.
I docenti
Chi tiene il corso
Guido Ascheri
Ragioniere commercialista e Trainee Solicitor in Londra
Coordinatore scientifico dello Studio Ascheri, ha insegnato alla Université Nice Sophia Antipolis, ha pubblicato libri per i tipi di IPSOA ed EBC, ed Ebooks per Fisco e Tasse. Ha fondato e diretto la rivista "Professione Azienda", premiata come opera ad alto contenuto culturale e scientifico dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri. Si occupa di consulenza tributaria e societaria internazionale.Guido è Designated Member della Law Firm Ascheri Nelson LLP.
Marina d’Angerio
Dottoressa Commercialista e Chartered Accountant in Londra
Dottore Commercialista e Revisore Contabile iscritta all’albo di Torino e laureata presso l’Università degli Studi di Torino.ICAEW Chartered Accountant ed Auditor in Inghilterra e Galles.Presso lo studio si occupa di fiscalità internazionale, consulenza societaria, redazione dei bilanci e delle dichiarazioni fiscali.
Come insegniamo
Prima di decidere, guarda come insegniamo
Contenuti gratuiti, liberamente accessibili.
Videopodcast
Diritto societario inglese: il riscatto delle proprie azioni nelle società
VideopodcastDiritto societario inglese: emissione di azioni nelle società di capitali
VideopodcastECCTA: il registro delle imprese britannico non guarda più dall’altra parte
VideopodcastIVA, Dogane e Monitoraggio: l’Altra Metà della Fiscalità Internazionale
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Materiali
Cosa ricevi
Dispense e slide
Per ogni lezione, con aliquote, soglie e riferimenti.
Checklist HMRC
Scadenze, moduli e adempimenti (SA, CT600, VAT).
Attestato
Di partecipazione, a completamento del corso.
Il sistema fiscale inglese
Programma dettagliato
14 lezioni · 5 moduli · ogni lezione con i suoi argomenti e l’acquisto singolo.
Modulo A
Il Sistema e la Residenza
LEZ.
1
Modulo A
Il Sistema Fiscale Inglese
- Il quadro delle principali imposte: Income Tax, Corporation Tax, CGT, IHT, VAT, SDLT, National Insurance
- Assenza di un codice tributario unificato — Finance Acts annuali e testi legislativi separati per imposta
- Anno fiscale UK: 6 aprile – 5 aprile (origine storica e implicazioni pratiche)
- HM Revenue & Customs (HMRC): struttura, poteri e confronto con l'Agenzia delle Entrate italiana
- Il sistema PAYE — riscossione in tempo reale e deduzioni alla fonte per i lavoratori dipendenti
- Self Assessment: chi e' obbligato, scadenze principali e meccanismo di autodichiarazione
- Making Tax Digital (MTD): stato attuale e roadmap (MTD for VAT, MTD for ITSA dal 2026)
- Il sistema sanzionatorio — Penalty Reform 2025: penalita' a punti e penalita' progressive
- Confronto strutturale con il sistema fiscale italiano: analogie e differenze fondamentali
Docenti: Guido Ascheri · Marina d’Angerio
£100 circa €110
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LEZ.
2
Modulo A
La Residenza Fiscale — Statutory Residence Test
- Perche' la residenza fiscale e' il punto di partenza di ogni analisi tributaria internazionale
- I tre livelli dello SRT: test automatici di non-residenza (AOT), di residenza (AUT), Sufficient Ties
- AOT 1: meno di 16 giorni UK (ex-residenti) AOT 2: meno di 46 giorni (mai residenti) AOT 3: lavoro a tempo pieno all'estero
- AUT 1: 183 o piu' giorni UK AUT 2: unica casa nel UK AUT 3: lavoro a tempo pieno nel UK
- Le cinque ties: family, accommodation, work, 90-day, country tie
- La regola del midnight e la deemed rule per i giorni in transito
- Split Year Treatment: gli 8 casi qualificanti per la divisione dell'anno fiscale
- Confronto con l'art. 2 TUIR: iscrizione AIRE, domicilio, residenza — problema della doppia residenza UK-Italia
- Tie-breaker della Convenzione UK-Italia e MAP per i casi di conflitto
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Modulo B
Tassazione delle Persone Fisiche
LEZ.
3
Modulo B
Income Tax — Struttura e Bande
- Personal Allowance 12.570 sterline: congelamento fino al 2027-28 e fiscal drag
- Le tre bande di imposta: Basic Rate 20%, Higher Rate 40%, Additional Rate 45%
- La trappola del 60%: meccanismo della riduzione PA per redditi 100.000-125.140 sterline
- Aliquote scozzesi 2025-26: le 6 bande (da Starter Rate 19% a Top Rate 48%)
- Le tre pile di reddito: non-savings income, savings income, dividend income — ordine di imposizione
- Personal Savings Allowance 1.000/500 sterline; Starting Rate 0% su savings income
- Dividend Allowance 500 sterline; aliquote dividendi 2025-26 e aumento dal 6/4/2026 (+2% su basic e higher)
- National Insurance: Classe 1 dipendenti (8%+2%), Classe 1 datori (15% da 5.000 sterline dal 6/4/2025), Classe 4 autonomi
- Benefits in kind e P11D: auto aziendali, prestiti, assicurazione sanitaria
- Marriage Allowance, Blind Person's Allowance, Gift Aid — deduzioni e agevolazioni principali
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LEZ.
4
Modulo B
Capital Gains Tax
- Aliquote uniformate post-Budget 2024: 18% (basic rate) / 24% (higher/additional) per tutti gli asset
- Annual Exempt Amount (AEA): 3.000 sterline nel 2025-26 (ridotto da 12.300 del 2022-23)
- Business Asset Disposal Relief (BADR): aliquota 14% nel 2025-26 e 18% nel 2026-27; condizioni e lifetime limit 1 milione
- Investor Relief: 14% per investitori passivi; stesse condizioni e limite del BADR
- Private Residence Relief (PPR): esenzione sulla vendita dell'abitazione principale; periodo finale 9 mesi; periodi di assenza qualificanti
- 60-day reporting obbligatorio per immobili residenziali UK: procedura e scadenza
- CGT per non-residenti UK: immobili residenziali (dal 2015) e commerciali (dal 2019), partecipazioni in societa' immobiliari
- Losses di capitale: carry forward illimitato, compensazione con plusvalenze; no compensazione con reddito ordinario
- Bed and spousing: trasferimento al coniuge per cristallizzare perdite o plusvalenze senza le 30-day rules
- EIS e SEIS: deferral CGT, esenzione dopo 3 anni, reinvestment relief
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LEZ.
5
Modulo B
Regime Non-Dom e FIG 2025
- Abolizione del regime non-dom dal 6 aprile 2025: perche' e cosa cambia
- Il nuovo Foreign Income and Gains (FIG) regime: esenzione totale su redditi e plusvalenze esteri nei primi 4 anni di residenza
- Condizioni FIG: non essere stati residenti nei 10 anni precedenti; calcolo della FIG window per chi era gia' in UK
- Overseas Workday Relief (OWR) riformato: disponibile per 3 anni, quota proporzionale ai giorni di lavoro esteri
- Temporary Repatriation Facility (TRF): aliquota 12% nel 2025-26 e 2026-27, 15% nel 2027-28; come funziona la rimessa agevolata
- Rebasing al 5 aprile 2017: elezione opzionale per ridurre le plusvalenze latenti su asset esteri detenuti a lungo
- Nuove regole per i trust esteri di ex-non-dom: anti-elusione e tassazione dal 6/4/2025
- Long-Term Resident (LTR) rule IHT: 10 anni di residenza, assoggettamento IHT mondiale; 10 anni di tail dopo la partenza
- Impatto sulla pianificazione Italia-UK: finestra FIG come opportunita' per trasferimenti temporanei ad alto reddito
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LEZ.
6
Modulo B
Inheritance Tax
- Nil Rate Band (NRB) 325.000 sterline e Residence NRB 175.000 sterline: come si cumulano per una coppia (massimo 1 milione esente)
- RNRB taper: riduzione 1 sterlina per ogni 2 sterline di estate sopra 2 milioni
- Potentially Exempt Transfers (PET): i 7 anni e il meccanismo di taper relief (anni 3-7)
- Chargeable Lifetime Transfers (CLT): tassazione al 20% dei trasferimenti a trust sopra il NRB
- Annual Exemption 3.000 sterline, Small Gifts 250 sterline e altri esoneri minori
- Agricultural Property Relief (APR) e Business Property Relief (BPR): 50% o 100%; cap combinato 2,5 milioni dal 6/4/2026
- Pensioni DC nell'estate IHT dal 6 aprile 2027: impatto sulla pianificazione previdenziale
- Long-Term Resident rule: 10 anni di residenza, IHT su base mondiale; 10 anni di tail dopo la partenza
- Trust e IHT: entry charge (20%), 10-year anniversary charge (6%), exit charge; uso pianificatorio
- Giurisprudenza: HMRC v Pawson e il test 'wholly or mainly' per BPR su immobili
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Modulo C
Tassazione delle Societa'
LEZ.
7
Modulo C
Corporation Tax
- Aliquote 2025-26: Small Profits Rate 19% (fino a 50.000 sterline), Main Rate 25% (oltre 250.000), Marginal Relief per l'intervallo
- Anno fiscale CT: 1 aprile - 31 marzo; periodo contabile e calcolo pro-rata
- Associated companies: divisione delle soglie per il numero di associate companies
- Annual Investment Allowance (AIA) 1 milione di sterline e Full Expensing permanente (100% nell'anno per nuovi plant & machinery)
- R&D Merged Scheme dal 1/4/2024: credito 20% (RDEC-based); ERIS 27% per PMI ad alta intensita' R&D
- Patent Box: aliquota effettiva 10% sui profitti da brevetti UK/UE; nexus approach post-BEPS
- Pillar Two (QDMTT e IIR): minimum tax globale 15% per gruppi con ricavi consolidati superiori a 750 milioni di euro
- Group relief: compensazione perdite nel gruppo (75% + controllo); consortium relief
- Perdite CT: carry back 1 anno; carry forward illimitato con cap del 50% sui profitti oltre 5 milioni
- Scadenze CT: pagamento 9 mesi e 1 giorno dal year-end (PMI); rate trimestrali anticipate (large companies)
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LEZ.
8
Modulo C
Dividendi, Distribuzioni e Ritenute
- WHT 0% UK sui dividendi ordinari: il UK come caso unico tra i grandi paesi OCSE
- Eccezione REIT: WHT 20% sui dividendi REIT (22% dal 6/4/2027)
- Post-Brexit: fine delle Direttive Madre-Figlia e Interessi & Royalties; gestione tramite solo DTA
- Dividend exemption CT (CTA 2009 Part 9A): default taxable, esenzioni small e large company
- Dividend tax per persone fisiche 2025-26 e aumento aliquote +2% dal 6/4/2026
- Struttura salary+dividend per director-shareholder: calcolo del risparmio e impatto delle nuove aliquote
- s.455 CTA 2010: close companies, prestiti ai participators, aliquota 35,75% dal 6/4/2026, rimborso
- Bed and breakfasting rule per i prestiti ai soci: HMRC ignora i rimborsi entro 30 giorni
- Substantial Shareholding Exemption (SSE): 100% esenzione CGT, condizioni, trading company test
- Convenzione UK-Italia Art.10: WHT 5% (partecipazione 25% o piu') e 15% (altri); Certificate of Residence HMRC
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LEZ.
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Modulo C
Transfer Pricing e Thin Capitalisation
- Principio arm's length (TIOPA 2010 Part 4 e Art.9 OCSE): obbligo di self-assessment, one-way street
- I 5 metodi OCSE: CUP, RPM, CPM, TNMM (il piu' usato), PSM — quando si usa ciascuno
- Riforme Finance Bill 2025-26 (dal 1/1/2026): esenzione UK-UK, implicit group support, unico standard IFA, UTPP
- Documentazione obbligatoria per gruppi con ricavi oltre 750 milioni di euro: Master File, Local File, CbCR
- Presunzione di negligenza in caso di rettifica HMRC senza documentazione adeguata — sanzioni tax-geared
- Corporate Interest Restriction (CIR): limite 30% Tax-EBITDA, de minimis 2 milioni, carry forward illimitato, Group Ratio Rule
- Thin capitalisation: two-test approach (quantum + tasso); implicit group support dal 2026
- APA bilaterale e ATCA: accordi preventivi con HMRC e autorita' estera per 3-5 anni
- MAP e arbitrato MLI: eliminazione della doppia tassazione post-rettifica
- Confronto TP UK vs art. 110 TUIR e regole italiane: differenze operative principali
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Modulo D
VAT
LEZ.
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Modulo D
VAT — Struttura e Registrazione
- Le quattro categorie VAT: Standard Rate 20%, Reduced Rate 5%, Zero Rate 0%, Exempt
- La distinzione cruciale Zero Rate vs Exempt: stessa aliquota al cliente, opposto impatto sull'input tax
- Registrazione obbligatoria (90.000 sterline rolling 12 mesi), volontaria e di gruppo; deregistrazione 88.000 sterline
- Meccanismo output tax e input tax: tax point, VAT invoice, input tax bloccata (entertainment 0%, auto miste 50%)
- Partial exemption: metodo standard (pro-rata fatturato), annual adjustment, de minimis 7.500 sterline per anno
- Schemi speciali PMI: Flat Rate Scheme (aliquota fissa sul lordo), Cash Accounting, Annual Accounting
- MTD for VAT: obblighi dal 1/4/2022, software compatibile, digital links, nessun accesso manuale al portale HMRC
- Penalita' tardiva presentazione: sistema a punti (4 punti trimestrali = 200 sterline di penalita'); reset dopo 24 mesi
- Penalita' pagamento tardivo: interessi dal giorno 1 (7,75% annuo), 2% al giorno 16, 10% annuo dal giorno 31
- Capital Goods Scheme: aggiustamenti su immobili oltre 250.000 sterline (10 anni) e computer oltre 50.000 (5 anni)
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LEZ.
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Modulo D
VAT — Operazioni Internazionali post-Brexit
- Il UK come terzo paese dal 1/1/2021: fine delle regole intracomunitarie, import/export con dazi e sdoganamento
- Irlanda del Nord e Windsor Framework: regime ibrido (beni = regole UE; servizi = regole UK terzo paese)
- Esportazioni di beni UK: zero rate e prove obbligatorie (MRN, CMR, Commercial Invoice); termine 3 mesi
- Importazioni e Postponed VAT Accounting (PVA): Box 1 + Box 4, netto zero per fully taxable, Monthly Import VAT Statement
- Soglia 135 sterline per beni a basso valore: B2C (fornitore estero addebita VAT UK) vs B2B (reverse charge nel cliente UK)
- Place of supply dei servizi: regola B2B (luogo del cliente) vs B2C (luogo del fornitore); eccezioni principali
- Reverse charge su servizi esteri B2B: procedura completa (Box 1 + Box 4 + Box 7); impatto su partially exempt
- Servizi digitali B2C verso UE: fuori campo UK VAT; Non-Union OSS (NUOSS) come soluzione semplificata
- Domestic Reverse Charge edile: subappaltatore verso contractor CIS; end user exception; sola fornitura materiali esclusa
- Schema operativo Italia-UK: tutti i flussi (beni e servizi, B2B e B2C, in entrambe le direzioni)
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Modulo E
Fiscalita' Internazionale, Immobili e Compliance
LEZ.
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Modulo E
Convenzioni contro la Doppia Imposizione
- La rete DTA del UK: oltre 130 trattati in vigore; Modello OCSE 2025 (aggiornato novembre 2025)
- Tie-breaker individuale Art.4: abitazione permanente, interessi vitali, soggiorno, nazionalita', MAP
- Tie-breaker societa' post-MLI: criterio oggettivo sostituito dall'accordo bilaterale tra autorita' competenti
- Stabile Organizzazione Art.5: Fixed Place PE, Agency PE post-MLI (ruolo principale nella conclusione), cantieri oltre 12 mesi
- Regola dei 183 giorni Art.15: tutte e 3 le condizioni necessarie; conseguenze se una sola non e' soddisfatta
- Metodi di eliminazione della doppia imposizione: credito (Art.23B, metodo UK principale) vs esenzione (Art.23A)
- FTCR — calcolo: minore tra imposta estera e imposta UK sul reddito estero; nessun rimborso per eccedenza
- MLI (FA 2018 No.16): PPT anti-abuso; tie-breaker societa'; commissionnaire clause ampliata; MAP e arbitrato
- Convenzione UK-Italia 1988: dividendi 5%/15%, interessi 10%, royalties 8%, pensioni Art.18 vs Art.19
- Gestione pratica: Certificate of Residence HMRC, MAP bilaterale, ruling preventivi e APA
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Modulo E
Stamp Duty, SDLT e Property Taxes
- SDLT dal 1/4/2025: nil-rate 125.000 sterline; metodo a fasce progressive (slice method) — calcolo pratico
- First-Time Buyer relief: 0% fino a 300.000 sterline, 5% su 300.000-500.000, cap rigido a 500.000 sterline
- Surcharge seconda casa +5% (dal 31/10/2024): regole su proprieta' mondiale, coniugi, eredita', rimborso entro 36 mesi
- Non-resident surcharge +2%: definizione di residenza SDLT (183 giorni), rimborso possibile entro 24 mesi
- Acquisti societari: flat rate 15% o 17% sull'intero prezzo per proprieta' residenziali oltre 500.000 sterline
- MDR abolita dal 1/6/2024: impatto sui portafogli multi-unita'; regola 6 o piu' abitazioni come alternativa
- SDLT non-residenziale e mixed-use: aliquote 0%/2%/5%; criteri di classificazione e rischio contestazione HMRC
- ATED: tariffe 2025-26 (da 4.400 a 287.500 sterline per anno), esenzioni (rental, development), obbligo return entro 30 aprile
- Council Tax (bande A-H, valori 1991, premi seconde case) e Business Rates (RV per UBR, SBRR)
- Comparazione LBTT Scozia (ADS 8%) e LTT Galles (surcharge 4%); scadenza 30 giorni vs 14 giorni SDLT
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Modulo E
Tax Planning, Compliance e HMRC
- Self Assessment: chi e' obbligato; registrazione (5 ottobre); scadenze principali (31 gennaio, 31 luglio)
- Payments on Account: meccanismo, calcolo (50% per imposta anno precedente), riduzione e interessi per sovra-riduzione
- Penalita' SA scaglionate: 100 sterline + 10 sterline al giorno + 5% a 6 mesi + 5% a 12 mesi; penalita' pagamento progressiva
- MTD for ITSA: tre fasi (oltre 50.000 sterline aprile 2026, oltre 30.000 aprile 2027, oltre 20.000 — soglia non ancora fissata); 4 aggiornamenti trimestrali, EOPS, Final Declaration
- La distinzione fondamentale: Tax Evasion (reato) vs Tax Avoidance (elusione contestabile) vs Tax Planning (lecito)
- GAAR (Finance Act 2013): double reasonableness test; GAAR Advisory Panel; penalita' 60% del vantaggio fiscale
- DOTAS (Finance Act 2004): hallmarks, notifica entro 5 giorni, SRN da indicare nel SA return
- Verifiche HMRC: enquiry (12 mesi), Discovery Assessment (4/6/20 anni), sistema CONNECT per dati da terze parti
- Strumenti di pianificazione lecita: ISA 20.000 sterline, Pensione 60.000 sterline, EIS 30%, SEIS 50%, VCT 30%, Salary Sacrifice
- Loan Charge e disguised remuneration: storia EBT, Finance Bill 2025-26, nuova Settlement Opportunity (write-off max 70.000 sterline)
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Le lezioni iniziano mercoledì 28 ottobre 2026
Le iscrizioni aprono nei prossimi giorni. Lasci il suo nome e la avvisiamo appena potrà prenotare il posto.